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财税知识普及专栏
 
开辟栏目想法及目的:
营改增自2016年5月1日起至今已1年有余,公司针对国家税制改革的相关政策及其应对措施共做了三期集中宣贯,平时也针对相关人员提出的问题逐一做出了解答。介于公司施工作业的特殊性,经常性的召集人员培训宣贯相对不便,但一些新的财税政策的执行又与工程成本利润息息相关,为了便于公司工程管理人员了解相关财税政策,财务审计部决定借助公司报刊这个平台自本期开始开辟专栏,针对新财税政策执行中的要点做出解析并提出应对措施,另对大家提出的共性问题在报刊中集中进行回答,希望对大家在工程管理中遇到的财税问题起到释疑解惑的作用。

一、财税新政解析
1、国家税务总局公告2017年第16号《关于增值税发票开具有关问题的公告》
“自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。”
问题一:普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定?
解答:此为强制性规定。以往公司报销时普通发票上开具的公司名称常以“南京路桥”、“路桥公司”等公司简称出现,且大部分都未填写纳税人识别号,自2017年7月1日开始此类发票均为不符合规定的发票,不能作为报销凭证。日后公司开具的发票都要按照公司开票资料卡片上的信息完整填写。

问题二:取得未填写税号的普通发票是否可以报销入账?
解答:根据公告的表述,取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票,如果未填写税号的,属于不符合规定的发票,但发票的开票日期在2017年7月1日以前的未填写税号的普通发票仍然可以进行报销入账。

问题三: 卷式增值税发票及手工发票,没有可以写纳税人识别号的怎么办?
解答:只要是增值税普通发票,且有购买方纳税人识别号栏次的,均应按公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次,不适用公告规定。
问题四:发票上要填写税号了,那其他栏目如联系地址、电话及开户行是否要填写?
解答:现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时,须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息,普通发票上是否填写联系地址、电话及开户行,目前未作强制要求。

新政策影响:纳税人识别号是具有唯一性的,只要税务发票系统里面查到了这家企业的纳税人识别号就可以看到所有这家企业的进销项发票情况,也就可以知道企业是否虚开发票了!就等于掌握了所有发票流向!在开票品类上也不能随便变更,就要求发票开具要规范,尤其是超市和电商行业,不能简单的开个什么办公用品或者劳保用品了事。报销变的越来越透明!

二、相关政策提醒
1、简并增值税税率
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,13%的增值税税率简并为11%。
与公司相关的行业内容为:食用油、自来水、液化气、书报杂志、农机化肥等。
2、增值税专用发票认证期限延长至360日
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号 )规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。
此处注意2017年7月1日以前取的发票认证期任然为180天。
3、发票的备注栏应该注意的问题,不同类型发票的备注栏应该填什么?
建筑服务发票(公司相关:分包工程开具的发票)
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
出租不动产发票(公司相关:项目部租房子)
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
货运发票(公司相关:运输类发票)
应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
代收车船税发票(公司相关:车辆保险类发票)
保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

4、我们的业务是真实的办公用品,有必要开得那么细致吗?以后发票都不可以写“办公用品”了吗?
16号公告针对的是笼统开票行为,比如“”办公用品”、“材料一批”这样的笼统开具行为,但并不是说“办公用品”发票就一定不能再开了。《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”,因此,发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的。另外不管是内控管理还是从税务管理角度来理解,不管金额大小,办公费都应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名,如胶水、回形针、订书机等;数量多就附清单,增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!
 
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